股票减持的税收问题「股票减持收入涉及的税收」

互联网 2023-01-31 18:05:49

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目前常见股东主要有三种类型:自然人股东、公司股东和有限合伙企业股东,我们今天来看看不同类型股东在减持股票后,都将会遇到哪些涉税情况!

这三种股东在减持股票时涉及到的税种如下:

1.自然人股东减持股票

股票和股权要有所区分,上市后,股票属于金融商品。

自然人股东利润所得直属个人,根据规定,个人从事金融商品转让业务,免征增值税;股票转让的差价,扣除转让环节的税费,不能扣除利息,按照20%税率缴纳个人所得税,由购买方或者证券公司代扣代缴。

2.公司股东减持股票

(1)增值税及其附加税费:

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定,【股票减持价格-该上市公司股票IPO发行价】的差额部分,需按照转让金融商品缴纳增值税及其附加税费。按照一般纳税人为6%的税率,小规模纳税人为3%。

(2)企业所得税:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条,按照25%税率缴纳企业所得税。

(3)个人所得税:

公司缴纳企业所得税后,分配至个人股东,个人就取得股息或投资收益,依照《个人所得税法》按20%缴纳个人所得税。

综上,公司股东减持利润归属于公司,需要缴纳增值税3%-6%,企业所得税25%,如分配至个人股东,需缴纳20%个人所得税。

3.有限合伙股东减持股票

(1)增值税及其附加税费:

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定,【股票减持价格-该上市公司股票IPO发行价】的差额部分,需按转让金融商品缴纳增值税及其附加税费。按照一般纳税人为6%的税率,小规模纳税人为3%。

(2)企业所得税

根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。

因此,若为法人合伙人,减持股票后需要按照25%来缴纳企业所得税。

(3)个人所得税:

根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税。

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)规定,合伙企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用,以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

根据财税【2019】8号文件,从2019年1月1日起,对依法备案的创投企业,可选择按单一投资基金核算,其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得,按20%税率缴纳个人所得税;或选择按创投企业年度所得整体核算,其个人合伙人从企业所得,按5%—35%超额累进税率计算个人所得税。

并且,目前北京天津等多地政策都具有一定的突破,有限合伙人取得的股权投资收益及股权转让收益,均可以按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”税目适用20%税率计算征收个人所得税。

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