浅析电商征税问题「中国电商征税」

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5月北京2000家电商企业收到国家税务总局发的一条“风险自查提示”，显示相关企业存在少计销售收入的风险，需补缴税款及滞纳金，并将自查结果通过电子税务局反馈。借此事件，探讨一下电商征税。

一、电商征税合法、合理、有具

1、电商征税有法可依

电商征税的税收征管2019年1月1日《电商法》正式实行，将税收问题纳入《电商法》范畴，明确了税收范围、缴纳主体等。此后，不管是淘宝还是京东上的卖家，都需要依法缴税。电商法的实行让税务机关在税务稽查上有了法律依据。

2、电商征税实行有理

社会共识：目前，对电子商务领域税收问题的普遍共识，是征管缺失导致线上、线下交易的不公平竞争，因此应加强对电子商务的税收征管。

国际共识：2019年G20会议，20国财长和银行行长会议决定向跨国电子商务企业征收“数字税”，同意在2020年之前制定法律规则，解决跨国电子商务企业逃避纳税义务的问题。

3、电商征税操作有具

根据电子商务法的规定，电子商务平台经营者应当记录、保存平台上发布的商品和服务信息、交易信息，并确保信息的完整性、保密性、可用性。商品和服务信息、交易信息保存时间自交易完成之日起不少于三年。并且税务局利用大数据平台这一工具掌握电商的销售收入等数据并非难事。

二、电商征税前景不明

本次北京国税局要求查补税收，本身即存在很多争议，并且最终官方公布因疫情原因暂停，且不再追查。当然事件背后必有更多考量，电商征税前景并不明朗。

1、补税额度远超实际盈利额度

一方面长期以来，不纳税或少纳税已成为电商经营常态，电商产品不含税的超低价格已成为与同行及线下商家竞争的最有力武器，因此不少商家在产品销售时默认为不纳税价格。另一方面商家忽视进项发票，不少产品采购时并未索取发票，出现了“营业流水全变成应税收入”的状况，税款、滞纳金远超盈利。其次，此前电商经营中存在刷单、攒单等行为，这部分非实际交易，但按照目前的计算方式，也属于网店销售收入。

2、稽查范围仅限于北京，不公平

牵涉税务问题的商家认为，纳税、补税都合理，但只有他们，或者只有北京的商家纳税、补税是不合理的。如果要整饬电商税务问题，也要全国一盘棋，进行普查。现在只有北京区域的电商需要严格依法纳税、补税，那其他地区的电商就可以凭借税费优势低价竞争，北京电商面临破产和逃出北京的抉择。

3、补税的时间范围界定存疑

电商法自2019年1月1日起实施，但目前税务提示补缴2017至2019三年的税额。这与法不溯及既往的原则明显相悖。

4、补税将导致大量商家破产倒闭

由于上述三点原因，本次北京查补税收将导致大量电商破产倒闭。由于本次北京稽查的2000家商户都属于经营较好的“头部”商家，如果破产倒闭将直接影响其雇佣销售运营人员、供应商、仓储、物流等关联企业，导致大量失业，对本已受疫情打击的中小微商家确实难以承受。

6月21日，部分电商商家21日收到税务部门通知：“近日，北京疫情反复，按照疫情防控有关工作要求，经研究，我局决定，暂停对你公司的此次风险自查提示工作，后续核查工作不再开展。”本次税收稽查已被叫停。

三、本次电商税收稽查的启示

1、信号已释放，电商征税势在必行

虽然本次北京电商税收稽查被叫停，但是对于从18年开始讨论火热的电商征税来讲，我认为这是一个明确信号。一方面国家扶持线上经济已经数十年，养育了世界上最大的电商经济体。另一方面保证数字化企业和传统企业之间的税收公平，否则纳税不公平的现象将减缓中小企业数字化转型进程，产生逆向淘汰的不利后果。其次，与电商从业者交流得知，电商征税有助于淘汰以超低价竞争市场的“劣币”，对电商行业升级有一定的促进作用。最后2019年的颁布的电商法已经明确规定电商的纳税义务，电商征税势在必行。

随着疫情影响的逐步消除，经济运行的逐渐平稳，电商征税的实施必将再次摆上案头。考虑到各方面因素，电商征税最有可能的方案是全面实施、既往不咎。

2、对我区招商的启示

受本次北京电商税收稽查事件的直接影响，电商开始重视起财税知识法规。网上开始出现大量为电商税收筹划的文章和广告，其税收筹划大体为两条思路。一是设立个人独资企业，享受税收优惠。二是寻找税收洼地，享受当地财税优惠政策。

这给我们的启示就是，要充分利用自贸区财税政策的比较优势，提前布局，做好宣传，招引大量的优质电商。不仅可以提高我区的财政收入，同时增强我区的电商经济实力。